Giải đáp: Lương bao nhiêu phải đóng thuế TNCN?

Theo quy định, hàng năm các cá nhân có thu nhập trong ngưỡng phải nộp thuế sẽ phải thực hiện quyết toán thuế cho Nhà nước. Vậy thuế thu nhập cá nhân là gì và lương bao nhiêu phải đóng thuế? Nội dung bài viết dưới đây, VietnamWorks HR Insider sẽ giúp bạn giải đáp các thắc mắc liên quan đến loại thuế này.

Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản tiền mà người lao động cần trích từ lương và những nguồn thu nhập khác (nếu có) của mình để nộp vào ngân sách Nhà nước. Thuế TNCN không đánh vào tất cả đối tượng mà chỉ áp dụng với những người có mức lương quy định cần đóng riêng.

Tìm hiểu các thông tin về thuế TNCN

Những ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Dựa vào Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

“1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.”

Năm 2024, lương bao nhiêu phải đóng thuế TNCN?

Căn cứ vào Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi 2012), Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh, điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ TNCN và Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thì:

“Cá nhân không có người phụ thuộc thì phải nộp thuế thu nhập khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) sau khi đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo, các khoản miễn thuế.”

Lương bao nhiêu phải đóng thuế cho Nhà nước?

Bên cạnh đó, một số cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc chỉ ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và có tổng mức thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên cũng sẽ phải tham gia đóng thuế TNCN. Ngoài ra, thuế TNCN không chỉ áp dụng đối với cá nhân mà còn được áp dụng đối với các hộ kinh doanh. Theo đó, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nếu có doanh thu trong năm dương lịch đạt trên 100 triệu đồng cũng sẽ phải nộp thuế theo quy định.

Hướng dẫn cách tính thuế TNCN

Trong bài viết dưới đây, VietnamWorks HR Insider sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế TNCN áp dụng với thu nhập từ tiền công, tiền lương.

Đối với cá nhân cư trú

– Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên.

Căn cứ theo Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Điều 7, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên sẽ áp dụng công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó:

+ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ.

+ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn.

+ Thuế suất từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú có ký kết hợp đồng lao động 03 tháng trở lên được áp dụng theo lũy tiến từng phần như sau:

– Cá nhân không ký kết hợp đồng lao động hoặc chỉ ký hợp đồng dưới 03 tháng.

Theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, các cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng nhưng có tổng mức thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ trước khi trả tiền). Điều này có nghĩa là cá nhân không ký hợp đồng hoặc chỉ ký hợp đồng dưới 3 tháng mà có mức thu nhập mỗi lần nhận từ 2 triệu trở lên sẽ phải nộp thuế với mức 10%, trừ trường hợp đã làm bản cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện.

Công thức tính tiền thuế phải nộp:

Thuế TNCN phải nộp = 10% x Tổng mức thu nhập trước khi trả.

Đối với cá nhân không cư trú

Căn cứ theo Điều 18, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thuế TNCN áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được tính theo công thức sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x Thuế suất 20%.

Thu nhập nộp thuế từ tiền lương, tiền công sẽ được xác định giống như đối với cá nhân cư trú ở trên.

Trường hợp người lao động không cư trú làm việc ở cả trong và ngoài nước nhưng không tách riêng phần thu nhập nhận tại Việt Nam thì thu nhập chịu thuế sẽ được xác định theo công thức:

“Trường hợp 1: Đối với cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày làm việc của công việc tại Việt Nam/Tổng số ngày làm việc trong năm x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu + Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Việt Nam.

Trường hợp 2: Đối với các trường hợp cá nhân là người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày có mặt tại Việt Nam/365 x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu + Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Việt Nam”.

Xem thêm Mức lương bao nhiêu phải đóng thuế, đóng ra sao?

Các khoản phụ cấp, trợ cấp không phải tính thuế TNCN?

Căn cứ vào quy định tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC, các khoản phụ cấp và trợ cấp sau đây không phải tính thuế thu nhập cá nhân:

“- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.

– Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.

– Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.

– Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

– Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.

– Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.

– Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.

– Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.

– Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.

– Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.

– Phụ cấp đặc thù ngành nghề.”

Đâu là các khoản phụ cấp, trợ cấp không cần tính thuế thu nhập cá nhân?

Khám phá Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN cho người lao động

Người lao động thử việc thử việc có cần đóng thuế TNCN hay không?

Theo Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế TNCN, phần thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ xác định được đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn cách thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân cho biết, các trường hợp các nhân có thu nhập từ hai triệu đồng/lần trở lên thì buộc phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên mức thu nhập.

Thời gian thử việc có cần đóng thuế thu nhập cá nhân hay không?

Theo quy định, lương của nhân viên thử việc được hưởng 85% mức lương cơ bản của công việc đó. Ví dụ, mức lương cơ bản của bạn trong quá trình thử việc là 3.500.000 đồng, bạn sẽ bị khấu trừ 350.000 đồng (khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập) => Số lương thực nhận được là 3.150.000 đồng.

Thời điểm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp sẽ khấu trừ thuế TNCN trước khi trả cho nhân sự. Thuế TNCN sẽ được công ty nộp vào ngân sách của Nhà nước theo đúng quy định.

Nhận tiền học bổng có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Theo Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2007 (đã được sửa đổi), các khoản thu nhập sau đây được miễn thuế: ”

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả.
11. Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

a) Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.”

Như vậy, tiền học bổng được nhận sẽ rơi vào hai trường hợp chính:

• Học bổng từ ngân sách nhà nước.
• Học bổng từ các tổ chức trong và ngoài nước theo chương trình khuyến học của tổ chức đó.

Cả hai trường hợp này đều không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật hiện hành.

Qua nội dung bài viết ngày hôm nay, chắc hẳn bạn đã biết rõ lương bao nhiêu phải đóng thuế TNCN và cách tính thuế TNCN đúng chuẩn nhất. VietnamWorks HR Insider hy vọng bạn sẽ nắm được những thông tin cơ bản về thuế TNCN để đảm bảo quyền lợi cho bản thân mình.

Xem thêm Thuế gián thu là gì?

— HR Insider —
VietnamWorks – Website tuyển dụng trực tuyến số 1 Việt Nam